Skatt og arbeidsgiverplikter

Skatt er der mange gründere mister oversikten, særlig når man går fra å være lønnsmottaker til å drive selv. Vi holder oss til mekanismene — hvem som betaler hva, og når — og lar de skiftende satsene ligge hos Skatteetaten.

Selskapsskatt vs. personlig beskatning av eier

Her ligger den store forskjellen mellom ENK og AS.

I et ENK er det ingen egen selskapsskatt. Overskuddet beskattes som din personlige næringsinntekt: du betaler skatt, trygdeavgift og eventuell trinnskatt av det foretaket tjener, uansett om du tar pengene ut eller ikke.

I et AS betaler selskapet selskapsskatt av overskuddet. Tar du penger ut av selskapet, skjer det på to måter som beskattes ulikt: som lønn (beskattes som personinntekt hos deg, og utløser arbeidsgiveravgift for selskapet) eller som utbytte (utbetalt av allerede skattlagt overskudd, og beskattet hos deg som aksjeinntekt, med et skjermingsfradrag). Dette omtales gjerne som en to-trinns beskatning: først i selskapet, så hos eieren.

Forskuddsskatt og likviditet

Skatt betales ikke bare én gang i året — den forskutteres. Som eier av et ENK betaler du forskuddsskatt i terminer gjennom året, basert på et estimat av forventet overskudd. Tjener du mer eller mindre enn antatt, kan du justere estimatet. Det aller viktigste rådet er å sette av til skatt løpende, gjerne på en egen konto, så du ikke bruker opp penger som egentlig er statens. Et AS betaler også forskuddsskatt på selskapets overskudd. Dårlig likviditetsplanlegging rundt skatt er en klassisk grunn til at ellers sunne virksomheter får trøbbel.

Hva du kan trekke fra

Et gjennomgående prinsipp i næringsbeskatningen er at kostnader du har for å skape inntekt, er fradragsberettiget. Kjøper du utstyr, programvare, varer eller tjenester som brukes i virksomheten, reduserer det det skattbare overskuddet — forutsatt at du har bilag og at kostnaden faktisk er forretningsmessig. Rene private utgifter kan du ikke trekke fra, og noen poster har egne regler (for eksempel bil, hjemmekontor og bevertning).

For et ENK beregnes eierens personinntekt etter en egen modell som tar utgangspunkt i overskuddet. For et AS er det selskapets overskudd etter fradrag som beskattes. I begge tilfeller er poenget det samme: hold orden på hva som er forretning og hva som er privat, dokumentér alt, og la heller regnskapsfører vurdere tvilstilfellene enn å gjette.

Lønn, arbeidsgiveravgift og a-melding

Når et AS betaler ut lønn, følger det med arbeidsgiverplikter. Du skal trekke forskuddstrekk (skattetrekk) fra lønnen og sette det på en egen skattetrekkskonto, betale arbeidsgiveravgift (satsen varierer etter hvilken geografisk sone virksomheten hører til), og rapportere alt i a-meldingen hver måned. A-meldingen er den samordnede rapporten om lønn, trekk og avgift som leveres digitalt via Altinn eller lønnssystemet. Dette gjelder også når du som eier tar lønn fra ditt eget AS.

Utbytte vs. lønn på et overordnet nivå

Skal du ta penger ut av ditt eget AS, står valget ofte mellom lønn og utbytte. Lønn er fradragsberettiget for selskapet, gir deg pensjonsopptjening og trygderettigheter, men utløser arbeidsgiveravgift og beskattes som personinntekt. Utbytte betales av overskudd som allerede er skattlagt i selskapet, gir ingen arbeidsgiveravgift og ingen pensjonsopptjening, og beskattes som aksjeinntekt. Hva som lønner seg avhenger av nivåene, av behovet for pensjon og av selskapets situasjon — og ofte er en kombinasjon best. Dette er et typisk spørsmål å ta med regnskapsfører.

Gjør dette nå

Sett opp en enkel plan for skatt: opprett en egen konto for å sette av skattepenger, og — dersom du har eller skal ha ansatte (inkludert deg selv i et AS) — en skattetrekkskonto. Estimer forventet overskudd for året og sjekk forskuddsskatten mot det. Skal du ta ut penger fra et AS, noter spørsmålet om lønn vs. utbytte til neste samtale med regnskapsfører.